종업원 주식 옵션 이해.
구매하기 전에 알아 두어야 할 중요한 사항.
많은 회사들이 직원들에게 스톡 옵션을 발급합니다. 이러한 옵션을 적절하게 사용하면 많은 돈을 벌 수 있습니다.
종업원 주식 옵션 기초.
종업원 스톡 옵션 플랜을 사용하면 일정 수의 기간 내에 보조금 가격 (행사 가격 또는 행사 가격이라고도 함)이라고하는 특정 가격으로 회사 주식의 특정 수를 구매할 수있는 권리가 제공됩니다.
귀하의 옵션에는 가득 날짜와 만료 날짜가 있습니다. 가득 조건 날짜 이전 또는 만료 날짜 이후에 옵션을 행사할 수 없습니다.
귀하의 옵션은 주식의 현재 시장 가격이 보조금 가격보다 높을 때 "돈"으로 간주됩니다.
다음은 종업원 스톡 옵션 플랜에서 볼 수있는 용어에 대한 요약입니다.
부여 가격 / 행사 가격 / 행사 가격 - 종업원 스톡 옵션 플랜이 주식을 구입할 수 있다고 지정한 특정 가격 발행 일자 - 옵션이 부여 된 날짜 시장 가격 - 주식의 현재 가격 가득 날짜 - 날짜 당신은 종업원 스톡 옵션 플랜의 조건에 따라 옵션을 행사할 수 있습니다. 운동 날짜 - 옵션을 행사 한 날짜 만료일 - 옵션을 행사해야하거나 만료되는 날짜.
종업원 주식 옵션 플랜의 작동 원리.
전형적인 종업원 스톡 옵션 계획이 어떻게 작동하는지 이해하려면 예제를 살펴 보겠습니다.
2012 년 1 월 1 일에 주당 10.00 달러의 가격으로 위젯 1,000 개를 살 권리를 제공하는 종업원 스톡 옵션이 있다고 가정하십시오. 1/1/20/20까지이 작업을 수행해야합니다. 2017 년 발렌타인 데이에 위젯 주식은 $ 20.00에 도달하고 직원 스톡 옵션을 행사하기로 결정했습니다.
현재 시가는 $ 20.00입니다. 발행일은 2012 년 1 월 1 일입니다. 운동 날짜는 2014 년 2 월 14 일입니다. 만료일은 2015 년 1 월 1 일입니다.
스톡 옵션을 행사하려면 $ 10,000 (1,000 주 x 주당 $ 10.00)의 주식을 사야합니다. 이 작업을 수행 할 수있는 몇 가지 방법이 있습니다.
현금 지불 - 옵션 거래를 처리하는 중개 회사에 1 만 달러를 보내면 1,000 위젯을받습니다. 1,000 주를 보유하거나 판매 할 수 있습니다. 현금없는 운동 - 옵션을 행사하고 구입 가격을 충당하기에 충분한 주식을 판매합니다. 중개 회사는 이것을 동시에 발생시킵니다. 당신은 지키거나 팔 수있는 위젯 500 주를 남겨 둡니다. 주식 교환 - 현재 시가로 $ 10,000에 상응하는 위젯 500 주에 대한 인증서를 보내면 주당 $ 10.00에 1,000 주를 사는데 사용됩니다. 당신은 지키거나 팔 수있는 위젯의 총 1,000 주를 소유하고 있습니다.
직원 스톡 옵션의 유형.
회사에 종업원에게 발행하는 주식 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
NQ - 비공식 스톡 옵션 ISO - 인센티브 스톡 옵션.
각 유형의 옵션에는 다른 세금 규칙이 적용됩니다. 자격이없는 종업원 스톡 옵션을 사용하면 옵션을 행사할 때 세금이 수익금에서 가장 자주 보류됩니다.
인센티브 스톡 옵션의 경우는 그렇지 않습니다. 적절한 세금 계획을 통해 옵션 행사로 인한 세금 영향을 최소화 할 수 있습니다.
종업원 스톡 옵션 플랜에는 옵션에 적용되는 규칙을 설명하는 계획 문서가 있습니다. 이 계획서의 사본을 받아 읽거나 귀하를 돕기위한 이러한 유형의 계획에 익숙한 재정적 계획 담당자를 고용하십시오.
선택권 행사시기를 결정할 때 고려해야 할 많은 요소가 있습니다. 투자 위험, 세금 계획 및 시장 변동성은 그 중 일부이지만, 가장 중요한 요인은 동료의 재무 상황과 다를 수 있습니다. 다른 사람의 조언을 따르기 전에 이것을 명심하십시오.
당신은 주식을 유지해야할까요?
주식을 너무 많이 보유하는 것은 위험한 것으로 간주됩니다. 회사에 나쁜 일이 생기면 소득과 많은 부분의 순자산이 한 회사에 의존 할 때 미래의 재정적 안전이 위태로울 수 있습니다.
스톡 옵션 계획.
주식 옵션은 고용주가 미리 부여한 가격 (보조금 가격)으로 회사 주식의 일정 수를 구매할 수있는 기회입니다. 고용주는 스톡 옵션을 스톡 스케쥴 (스톡 옵션을 행사하기 전에 기다려야하는 기간)에 종속시킬 수 있습니다.
스톡 옵션 기초.
교부금 및 운동.
요약 및 기록 정보.
주문 정보.
스톡 옵션 기본.
스톡 옵션의 종류는 무엇입니까?
세금 옵션에 따라 두 가지 유형의 스톡 옵션이 있습니다.
인센티브 스톡 옵션 (Incentive Stock Options, ISO)은 특별세 처리를위한 IRS 요건을 충족시킵니다. ISO를 사용하면 운동시에 정기적으로 소득세를 납부 할 필요가 없지만 특별 taz 치료를 받으려면 운동 일로부터 최소 1 년, 부여일로부터 2 년 동안 주식을 보유해야합니다. Nonqualified Stock Options (NSOs)는 특별한 세금 처리를 제공하는 특정 IRS 요구 사항을 충족시키지 못하는 기존의 스톡 옵션입니다. NSOs의 스톡 옵션 행사시 세금이 부과됩니다. IRS는 귀하가 스톡 옵션을 행사할 때의 공정한 시장 가치와 보조금 가격 간의 차이에 대한 일반 소득세, 사회 보장 세 및 메디 케어 세금을 부과합니다.
ISO의 세금 영향은 무엇입니까?
대기 기간 후에 주식 옵션 주식을 매각하기로 결정한 경우 판매 가격과 보조금 가격의 차액에 대한 자본 이득세가 부과됩니다. 지정된 대기 기간 이전에 주식을 판매하는 경우 판매 한 주식 는 귀하가 옵션을 행사할 때의 공정한 시장 가격과 보조금 가격 간의 차이에 대해 소득세를 납부하도록 요구하는 실격 처분을 조건으로합니다. 귀하가 주식을 행사하는 당일에 주식을 매도하는 경우, 피델리티는 옵션 비용을 회사에 보내십시오. 나머지 수익금에서 세금 및 수수료를 뺀 금액은 귀하의 중개 계좌에 입금됩니다.
통계청의 조세 부담은 무엇인가?
NSO는 특별세 처리를 허용하는 특정 IRS 요건을 충족하지 못합니다. NSOs의 스톡 옵션 행사시 세금이 부과됩니다. 경상 소득과 메디 케어 세금을 납부하고 운동시 공정한 시장 가격과 보조금 가격의 차이로 연간 최대 금액을 지불하지 않은 경우 사회 보장 세가 적용됩니다.
스톡 옵션 플랜과 주식 매입 플랜의 차이점은 무엇입니까?
스톡 옵션은 직원에게 주식의 공정한 시장 가치와 상관없이 미리 정해진 가격으로 주식을 구매할 권리를 부여합니다. 종업원 주식 매입 계획 (Employee Stock Purchase Plan)을 통해 구입할 수있는 주식 매입 옵션은 종업원에게 회사 주식을 매입 할 권리를, 때로는 공정 시장 가격보다 미리 결정된 할인율로 제공합니다. 계획은 비슷하지만 동일한 것은 아닙니다.
두 종류의 플랜 모두 특별 세법 처리 대상자이거나 자격 미달 일 수 있습니다. 자격이없는 종업원 구매 계획의 경우와 같이 자격있는 계획에 따라 모든 정규 직원에게만 독점적 인 그룹의 그룹에게 제공 될 수 있습니다.
스톡 옵션은 발행자 주식의 몫과 같은 것입니까?
아니요. 스톡 옵션은 옵션으로 표시되는 기본 주식을 미리 설정된 가격으로 향후 기간 동안 구매할 수있는 권리를 부여합니다.
스톡 옵션은 만료됩니까?
주식 옵션은 만료됩니다. 만기 기간은 계획마다 다릅니다. 옵션이 만료되면 쓸모가 없습니다. 퇴직, 퇴직 및 사망 한 직원에게는 종종 특별한 규칙이 있습니다. 이 생명 사건은 만료를 가속화 할 수 있습니다. 만기 날짜에 대한 세부 사항은 플랜 규정을 확인하십시오.
옵션을 두 번 이상 사용할 수 있습니까?
일단 스톡 옵션이 행사되면 다시 사용할 수 없습니다.
옵션이 배당금을 지불합니까?
배당금은 행사되지 않은 스톡 옵션에 지급되지 않습니다.
고용주를 떠날 경우 스톡 옵션은 어떻게됩니까?
귀하가 고용주를 떠나거나 은퇴하거나 사망 할 경우 특별한 규칙이 있습니다. 자세한 내용은 고용주의 플랜 규정을 참조하십시오.
교부금 및 연습.
보조금을 수락 또는 거절하는 방법은 무엇입니까?
수락 한 보조금은 어떻게 행사합니까?
요약 및 역사 정보.
스톡 옵션 계획에 대해 어떤 종류의 요약 정보를 볼 수 있습니까?
스톡 옵션 계획의 요약 페이지에는 보조금 합계, 승인되지 않은 보조금 및 수락 된 보조금에 대한 정보가 표시됩니다. 이 페이지에서 특정 보조금에 대한 자세한 정보를 보거나 승인되지 않은 보조금을 수령하거나 거절하거나, 수락 된 보조금을 행사하거나 특정 보조금에 대한 이득을 추정 할 수 있습니다.
특정 스톡 옵션에 대해 어떤 종류의 세부 정보를 볼 수 있습니까?
가득 조달 일정 정보, 스톡 옵션 세부 정보 및 옵션의 현재 예상 값을 볼 수 있습니다.
행사할 수있는 옵션의 총 가치는 어떻게 계산됩니까?
행사할 수있는 옵션의 총 가치는 이전 영업일의 종가에서 부여 된 가격에 총 옵션 또는 행사할 수있는 옵션을 곱한 값 또는 0 중 큰 값을 뺀 값과 같습니다. 운동시 실제 값은 다를 수 있습니다.
가득 된 일정은 무엇입니까?
가득 조달 일정은 스톡 옵션 부여의 일부로 수여 된 특정 스톡 옵션 수에 대한 소유권을받는 날짜의 일정입니다. 스톡 옵션에 대한 가득 표는 스톡 옵션 부여를 수락 할 때 서명하는 보조금 계약에 정의되어 있습니다. 예를 들어, 귀하에게 2004 년 2 월 1 일에 1,000 개의 스톡 옵션이 부여되었다고 가정하십시오. 옵션에는 200 개의 옵션이 2008 년 2 월 1 일에 부여되고 다른 200 개의 옵션은 2009 년 2 월 1 일에, 또 다른 200은 2010 년 2 월 1 일 등
만료일은 언제입니까?
만료일은 계약이 만료되는 날짜입니다. 회사 및 회사의 주식 계획에 대한 보조금 계약 조건에 따라 날짜가되며, 그 후에는 더 이상 보조금을 행사할 수 없습니다. 고용 상태의 변경과 같은 주식 계획 및 보조금 협약의 특정 조항에 따라 만료일이 가속화 될 수 있습니다.
스톡 옵션 계획에 대해 어떤 종류의 내역 정보를 볼 수 있습니까?
지난 10, 30, 60, 90 또는 120 일 동안 스톡 옵션 계획에 대한 모든 거래 내역을 볼 수 있습니다. 거래는 역순으로 표시되지만 거래 유형, 보조금 ID, 승인 날짜 또는 수량을 기준으로 거래 목록을 정렬 할 수도 있습니다. 수락하거나 거부 한 보조금과 관련된 세부 정보를 볼 수 있습니다.
120 일이 넘은 거래의 경우 계좌 및 거래> 충실도 포트폴리오에서 명세서 / 기록을 볼 수 있습니다.
내 계획 정보와 서류를 보려면 어떻게합니까?
보기> 계획 정보 및 문서를 클릭하십시오. 승인 된 보조금의 경우 보조금에 대한 작업에서 세부 정보보기를 클릭 한 다음 계획 세부 정보보기 페이지에서 계획 문서보기 또는 보조금 계약보기를 클릭 할 수도 있습니다. 승인되지 않은 교부금을 수령하거나 거절 할 때도 플랜 문서를보고 계약을 승인 할 수 있습니다.
계획 정보 및 문서는 PDF 형식입니다. 무료 Acrobat & reg; 독자 및 등록 번호; 계획 문서를보고 인쇄 할 수 있습니다.
주문 정보.
스톡 옵션 계획에 대해 어떤 종류의 주문 정보를 볼 수 있습니까?
스톡 옵션의 경우 주문은 공개 연습입니다. 계정에 대한 모든 공개 연습과 취소가 보류중인 연습을 볼 수 있습니다. 세부 정보에는 수량, 기호, 보조금 ID, 보조금 날짜, 보조금 유형, 공정한 시장 가격 설명 및 기타 주문 세부 정보가 포함됩니다.
보류중인 운동 명령을 취소하려면 어떻게해야합니까?
운동 명령이 아직 열리면 보류중인 운동 페이지의 주문 옆에있는 취소 시도를 클릭하여 취소 요청을 제출할 수 있습니다. 요청을 제출하려면 주문 취소 및 검토 취소 페이지의 정보를 검토하고 다음을 클릭하십시오. 확인 페이지에는 취소 요청에 대한 고유 확인 번호가 표시됩니다.
확인 번호는 귀하의 운동 명령이 실제로 취소되었음을 나타내지 않으며 취소 명령이 내려 졌다는 것을 유의하십시오. 귀하의 취소 명령은 우세한 시장 조건과 원래 주문의 사전 실행에 따라 달라질 수 있습니다. 취소 요청 상태를 확인하려면 보류중인 연습 문제 페이지로 돌아갑니다.
직원 스톡 옵션을 최대한 활용하십시오.
직원 스톡 옵션 계획은 적절히 관리된다면 수익성있는 투자 수단이 될 수 있습니다. 이러한 이유로이 계획은 오랫동안 최고 경영진을 유치하기위한 성공적인 도구로 사용되었습니다. 최근 몇 년 동안, 그들은 비상임 직원을 유혹하는 인기있는 수단이되었습니다.
불행히도, 일부는 여전히 직원의 주식이 생성 한 돈을 최대한 활용하지 못합니다. 스톡 옵션, 세금 및 개인 소득에 미치는 영향의 성격을 이해하는 것은 그러한 수익성있는 특혜를 극대화하는 데 중요합니다.
종업원 스톡 옵션이란 무엇입니까?
종업원 스톡 옵션은 일정 기간 동안 고정 가격으로 일정량의 회사 주식을 구매하기 위해 종업원에게 고용주가 발행 한 계약입니다. 스톡 옵션 (비 자격 스톡 옵션 (NSO) 및 인센티브 스톡 옵션 (ISO))의 두 가지 광범위한 분류가 있습니다.
비 자격 부여 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션과 두 가지면에서 다릅니다. 첫째, 비정부기구 (NSO)는 비상임 직원과 사외 이사 또는 컨설턴트에게 제공된다. 반대로 ISO는 회사의 직원 (특히 임원)을 위해 엄격하게 예약되어 있습니다. 둘째, 비 정규화 된 옵션은 특별한 연방세 세법을받지 않지만, 인센티브 스톡 옵션은 내부 수익 코드 (이 유리한 세제가 아래에 제공됨)에 기술 된 특정 법규를 준수하기 때문에 유리한 세법이 적용됩니다.
NSO와 ISO 계획은 공통적 인 특성을 공유한다 : 그들은 복잡하게 느낄 수있다. 이 계획의 거래는 고용주 계약 및 내국세 법 (Internal Revenue Code)에 명시된 특정 조건을 따라야합니다.
부여 날짜, 만료, 권리 및 운동.
시작하기 위해 직원은 일반적으로 계약 개시일에 부여 된 옵션에 대한 완전한 소유권을 부여받지 않으며 부여 일로도 알려져 있습니다. 그들은 옵션을 행사할 때 가득 일정으로 알려진 특정 일정을 준수해야합니다. 가득 표는 옵션이 부여 된 날부터 시작하여 직원이 특정 수의 주식을 행사할 수있는 날짜를 나열합니다.
예를 들어, 고용주는 부여 일에 1,000 주를 부여 할 수 있지만, 그 날짜부터 1 년 동안 200 주식이 확정됩니다. 즉, 직원에게 처음에 부여 된 1,000 주 중 200 주를 행사할 권리가 부여됩니다. 1 년 후 200 개의 다른 주식이 기각됩니다. 가득 일정과 만료일이 뒤 따른다. 이 날짜에 사용자는 계약 조건에 따라 직원이 회사 주식을 구매할 수있는 권리를 더 이상 보유하지 않습니다.
종업원 주식 매입 선택권은 행사 가격으로 알려진 특정 가격으로 부여됩니다. 직원이 옵션을 행사하기 위해 지불해야하는 주당 가격입니다. 행사 가격은 거래 이득이라고도하는 이득과 계약에서 지불 할 세금을 결정하는 데 사용되므로 중요합니다. 바겐 세일 요소는 옵션 행사 일에 회사 주식의 시장 가격에서 행사 가격을 뺀 값으로 계산됩니다.
직원 주식 옵션에 세금을 부과합니다.
내부 수익 코드에는 소유자가 자신의 계약서에 상당한 세금을 내지 않기 위해 반드시 준수해야하는 일련의 규칙이 있습니다. 스톡 옵션 계약의 과세는 소유 된 옵션의 유형에 따라 다릅니다.
비 자격 스톡 옵션 (NSO) :
교부금은 과세 대상이 아닙니다. 과세는 운동시 시작됩니다. 비 자격 스톡 옵션의 거래 요소는 "보상"으로 간주되며 일반 소득 세율로 과세됩니다. 예를 들어, 종업원이 주식 A의 100 주를 25 달러의 행사 가격으로 부여받는 경우, 행사 당시의 주식의 시장 가치는 50 달러입니다. 계약의 교섭 요소는 ($ 50 ~ $ 25) x 100 = $ 2,500입니다. 우리는이 주식들이 100 %의 기득권을 가지고 있다고 가정하고 있습니다. 보안 판매는 또 다른 과세 대상을 유발합니다. 종업원이 주식을 즉시 매각하기로 결정한 경우 (또는 행사 후 1 년 이내에) 단기 매매 차익 (또는 손실)으로보고되며 경상 소득세로 과세 대상이됩니다. 직원이 행사 후 1 년 동안 주식을 매각하기로 결정하면, 매각은 장기 자본 이득 (또는 손실)으로보고되고 세금이 감소합니다.
인센티브 스톡 옵션 (ISO)은 특별 세법을받습니다.
교부금은 과세 대상 거래가 아닙니다. 운동시 과세 대상 사건은보고되지 않습니다. 그러나 인센티브 스톡 옵션의 할인 요소가 대체 최소 세금 (AMT)을 유발할 수 있습니다. 첫 번째 과세 대상 이벤트는 판매시 발생합니다. 주식이 행사 직후에 판매되는 경우, 거래 요소는 경상 이익으로 취급됩니다. 다음 규칙이 적용되는 경우 장기 이득금으로 취급됩니다. 주식은 행사 후 12 개월 동안 보유해야하며 부여일 이후 2 년까지는 판매해서는 안됩니다. 예를 들어, 주식 A가 2007 년 1 월 1 일에 부여되었다고 가정합니다 (100 % 기각 됨). 경영진은 2008 년 6 월 1 일에 옵션을 행사합니다. 계약에 대한 이득을 장기 자본 이득으로보고하고자하는 경우 2009 년 6 월 1 일 이전에 해당 주식을 매각 할 수 없습니다.
기타 고려 사항.
스톡 옵션 전략의시기가 중요하더라도 다른 고려 사항이 있습니다. 스톡 옵션 계획의 또 다른 주요 측면은 이러한 자산이 전체 자산 배분에 미치는 영향입니다. 모든 투자 계획이 성공하려면 자산을 적절하게 다각화해야합니다.
직원은 회사의 주식에 집중된 자세를 경계해야합니다. 대부분의 재무 고문은 회사 주식이 전체 투자 계획의 20 % (최대)를 대표해야한다고 제안합니다. 자신의 회사에서 포트폴리오의 더 많은 부분을 투자하는 것이 편안 할 수도 있지만, 분산시키는 것이 더 안전합니다. 재무 및 / 또는 세금 전문가에게 문의하여 포트폴리오의 최상의 실행 계획을 결정하십시오.
결론.
개념적으로, 옵션은 매력적인 지불 방법입니다. 직원들이 이익을 공유하도록 제안하는 것보다 회사 성장에 참여하도록 권장하는 더 좋은 방법은 무엇입니까? 그러나 실제로 이러한 도구의 상환 및 과세는 매우 복잡 할 수 있습니다. 대부분의 직원은 옵션을 소유하고 행사하는 세금 효과를 이해하지 못합니다.
결과적으로, 그들은 Uncle Sam에 의해 과중한 처벌을받을 수 있으며, 종종 이러한 계약에 의해 생성 된 돈의 일부를 놓칠 수 있습니다. 운동 직후에 직원 주식을 매각하면 더 높은 단기 양도 소득세가 부과됩니다. 판매가 장기간의 양도 소득세가 적을 때까지 기다리면 수백 또는 수천을 절약 할 수 있습니다.
공인 주식 옵션과 비 정규화 주식 옵션.
스톡 옵션의 조세 처리에 따라 적격 스톡 옵션 또는 비 적격 스톡 옵션으로 분류 할 수 있습니다. 공인 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션 또는 ISO라고도합니다.
적격 스톡 옵션 (QSO)을 행사하여 얻은 이익은 보통 소득이 부과되는 이자율보다 낮은 자본 이득 세율 (일반적으로 15 %)로 과세됩니다. 비 규정 스톡 옵션 (NQSO)으로 인한 이익은 경상 이익으로 간주되므로 세금 감면 혜택을받을 수 없습니다. NQSOs는 세금이 더 높을 수 있지만, 그들은 누구에게 부여 될 수 있고 어떻게 행사 될 수 있는지에 관해 훨씬 더 많은 융통성을 제공합니다. 회사는 일반적으로 NQSOs에 대해 발생 된 비용을 운영 비용으로보다 일찍 공제 할 수 있기 때문에 비 자격있는 스톡 옵션을 부여하는 것을 선호합니다.
유자격 및 비 자격 스톡 옵션의 차이, 규칙 및 제한에 대한 자세한 내용은 예제 시나리오와 함께 아래에 제공됩니다.
비교 차트.
주식 옵션의 작동 원리.
스톡 옵션은 현재 직원을 보상하고 잠재적 인 인력을 유치하기 위해 회사에서 자주 사용합니다. 종업원 유형의 스톡 옵션 (그러나 비 적격)은 공급 업체, 컨설턴트, 변호사 및 발기인과 같은 비 종업원에게 제공되는 서비스에 대해서도 제공 될 수 있습니다. 스톡 옵션은 회사의 보통주에 대한 통화 옵션으로, 특정 기간 내에 회사의 주식을 특정 가격으로 일정 금액으로 구매할 권리를 부여하는 회사와 직원 간의 계약입니다. 종업원은 주가가 올라갈 때 미래에 이러한 옵션을 행사하여 이익을 얻고 자합니다.
옵션이 수여되는 날짜를 부여 날짜라고합니다. 부여 일의 주식의 공정한 시장 가치를 보조금 가격이라고합니다. 이 가격이 낮고 장래에 주식 가치가 상승하면 수령자는 옵션을 행사할 수 있습니다 (보조금 가격으로 주식을 살 권리가 있습니다).
이것이 자격 요건과 비 자격 스톡 옵션이 다른 경우입니다. NQSO를 사용하면받는 사람은 옵션을 행사하여 얻은 주식을 즉시 판매 할 수 있습니다. 수령인이 시장 가격과 보조금 가격의 차이를 간단히 내포하기 때문에 이것은 "무 현금 운동"입니다. 그녀는 자기 돈을 버릴 필요가 없습니다. 그러나 적격 스톡 옵션을 보유한 수령인은 최소한 1 년 동안 주식을 보유해야합니다. 이것은 보조금 가격으로 주식을 살 현금을 지불하는 것을 의미합니다. 또한 1 년 보유 기간 동안 주식 가치가 하락할 수 있기 때문에 위험도가 더 높습니다.
적격 스톡 옵션에 대한 규칙 (인센티브 주식 옵션)
국세청과 증권 거래위원회 (SEC)는 유리한 세금 대우를 받기 때문에 적격 스톡 옵션에 몇 가지 제한을 두었습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.
수혜자는 부여 일로부터 적어도 1 년을 기다려야 옵션을 행사할 수 있습니다. 수령인은 운동 일로부터 적어도 1 년을 기다려야 주식을 팔 수 있습니다. 회사 직원 만 회사에서 발행 한 적격 스톡 옵션 수령자가 될 수 있습니다. 옵션은 10 년 후에 만료됩니다. 행사 가격은 보조금 당시의 기본 주식의 공정한 시장 가치와 같거나 그 이상이어야합니다. 회사의 10 % 이상을 소유 한 직원의 경우 행사 가격은 공정 시장 가격의 110 % 이상이어야하며 옵션은 보조금 지급 시점으로부터 5 년 후에 만료됩니다. 옵션은 유언이나 하강 법칙을 제외하고는 양도가 불가능합니다. 이 옵션은 옵션 보유자가 아닌 다른 사람이 행사할 수 없습니다. 처음으로 행사할 수있는 ISO 행사로 구매 한 주식의 공정 시장 총액 (부여 일 기준)은 1 년에 10 만 달러를 초과 할 수 없습니다. 그러한 범위 내에서 그러한 옵션은 비 자격 스톡 옵션으로 취급됩니다.
세금 처리.
왜 이러한 제한에도 불구하고 사람들은 자격있는 스톡 옵션을 사용합니까? 그 이유는 QSO에서 얻은 이익에 유리한 세제 혜택 때문입니다.
자격있는 주식 옵션이 행사되고 주식이 보조금 가격으로 구매되는 경우 보조금 가격이 행사 당시의 시장 가격보다 낮은 경우에도 세금이 부과되지 않습니다. 주식이 결국 판매 될 때 (최소 1 년 이상의 보유 기간 이후), 이익은 장기 자본 이득으로 간주되며, 하위 2 개의 세금 브래킷 (10 % 및 15 %)에 세금이 부과되지 않으며 과세됩니다 경상 소득을 위해 더 높은 세금 괄호 안에있는 사람들을 위해 15 %에.
주식이 1 년 만기보다 빨리 판매된다면 그것은 NQSO와 마찬가지로 "실격 처리"라고 불립니다.
비 한정 주식 선택권이 행사되는 경우, 행사 일의 시장 가격 (FMV 또는 공정 시장 가격)과 보조금 가격 간의 차이가 증가됩니다. 이 이익은 경상 소득으로 간주되며 해당 연도의 세금 신고서에 신고해야합니다. 이제 수령인이 운동 후 재고를 즉시 판매하면 추가 세금 고려 사항이 없습니다.
그러나 수취인이 옵션을 행사 한 후에 주식을 보유하고 있다면 행사 일의 FMV가 주식의 구매 가격 또는 "비용 기준"이됩니다. 이제 주식이 1 년 더 보유된다면, 더 이상의 이익은 장기 자본 이득으로 간주됩니다. 해당 기간 이전에 주식이 매각 된 경우 추가 이익 (또는 손실)은 경상 이익으로 계산됩니다.
주식 가격이 5 달러였던 2010 년 1 월 1 일 직원에게 스톡 옵션이 주어 졌다고 가정 해 봅시다. 또한 직원의 소득이 $ 100,000이고 경상 소득의 28 % 한계 세율표에 있다고 가정합시다. 이제 다양한 시나리오를 살펴보고 세금 영향을 계산해 봅시다.
시나리오 1은 클래식 자격을 갖춘 스톡 옵션입니다. 2011 년 옵션 행사시 세금 공제없이 소득이 선언됩니다. 매입 후 1 년 이상 주식이 보유되므로 모든 이익에는 장기 양도 소득세 (15 %)가 부과됩니다.
시나리오 2는 자격있는 스톡 옵션 계획 이었지만 실격 처리의 한 예입니다. 주식은 운동 후 1 년 동안 보유되지 않았으므로 자격있는 ISO의 세금 혜택은 실현되지 않습니다.
비 자격 부여 범주의 시나리오 1과 시나리오 2는 비준수 스톡 옵션 계획에 따라 부여 된 것과 동일한 상황을 나타냅니다. 옵션이 행사되면 (2011), 경상 이익은 행사 일의 FMV ($ 15)와 보조금 가격 ($ 5)의 차이와 동일하게 선언됩니다. 시나리오 1에서 주식은 1 년 이상 구매 및 보유하고 있습니다. 따라서 추가 이익 ($ 22 - $ 15)은 장기 자본 이득으로 간주됩니다. 시나리오 2에서 주식은 1 년 이상 보유되지 않았습니다. 따라서 더 많은 이익을 평범한 소득으로 간주합니다. 마지막으로, 시나리오 3은 시나리오 2의 특수한 경우로서 주식은 취득 직후에 판매됩니다. 이것은 스톡 옵션에 대한 "무 현금"행사이며, 전체 이익은 경상 소득으로 간주됩니다.
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